Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Аренда земли куда относить расходы

Х Запрет в отношении отнесения расходов на приобретение земельных участков, находящихся в частной собственности, так и не был снят. Как и раньше, земля и иные объекты природопользования не подлежат амортизации п. В то же время согласно пп. По вопросу включения расходов по приобретению земли в налоговую базу сложилась противоречивая судебная практика. Например, в пользу налогоплательщиков на основании пп. Отсутствие в гл.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Включать ли аренду земли в стоимость здания при его строительстве?

Новая форма р в году: скачать бесплатно в excel До года в Налоговом кодексе не было норм, регламентирующих порядок признания расходов на приобретение земельных участков. Поэтому такие расходы в целях налогообложения не принимались за исключением случаев последующей продажи земельного участка.

Возможность учитывать подобные расходы появилась с введением в НК РФ специальной статьи Разберемся во всех нюансах Земельный участок — это часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

Такое понятие содержится в статье В налоговом и бухгалтерском учете земельные участки отражаются в составе основных средств п.

Однако потребительские свойства земли с течением времени не изменяются. Поэтому наряду с иными объектами природопользования водой, недрами и другими природными ресурсами земельные участки не подлежат амортизации ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете.

Порядок признания в налоговом учете расходов на приобретение права на земельные участки установлен в статье Нормы названной статьи применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января года.

Некоторые из положений статьи Итак, в налоговом учете расходами на приобретение права на земельные участки признаются затраты на приобретение п.

Приобретение государственных и муниципальных земельных участков К землям государственной и муниципальной собственности относятся земельные участки, находящиеся в собственности Российской Федерации федеральная собственность , субъектов РФ или муниципальных образований муниципальная собственность.

Это следует из положений статьи 16 Земельного кодекса. Указанные земельные участки предоставляются гражданам и юридическим лицам на основании решения исполнительного органа государственной власти или органа местного самоуправления, обладающего соответствующими правами в пределах его компетенции ст.

Этот же исполнительный орган готовит проект договора купли-продажи и выступает в качестве продавца земельного участка п. Расходы на приобретение государственного или муниципального земельного участка можно учесть при расчете налога на прибыль, только если выполняется хотя бы одно из условий п.

Кроме того, договор на приобретение земельного участка должен быть заключен в период с 1 января года по 31 декабря года включительно. Договор купли-продажи земельного участка считается заключенным с момента его подписания сторонами если иное не предусмотрено в договоре.

При этом государственной регистрации подлежит лишь переход права собственности на земельный участок, а не сам договор купли-продажи земли п. Аналогичные комментарии содержатся в письмах Минфина России от При соблюдении указанных требований расходы на приобретение права на земельный участок включаются в состав прочих расходов, связанных с производством или реализацией подп.

Учесть такие расходы можно с момента подачи документов на государственную регистрацию права собственности на земельный участок.

Подтверждением даты подачи документов на регистрацию служит расписка в получении документов2, выдаваемая территориальным органом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Росреестра. Такое же мнение высказал Минфин России в письме от В подпункте 1 пункта 3 статьи Организация вправе выбрать любой из указанных способов.

Если расходы на покупку земельного участка значительно превышают размер налогооблагаемой прибыли прошлого года и в текущем году у компании вряд ли будет высокая прибыль, целесообразнее остановиться на первом способе. Выбранный порядок признания расходов на приобретение права на земельный участок налогоплательщик должен закрепить в своей учетной политике, применяемой для целей налогообложения абз.

Способ первый. Списание расходов равномерно в течение определенного срока Если организация выбрала равномерный способ списания расходов на приобретение права на землю, то в учетной политике для целей налогообложения ей необходимо также установить срок, в течение которого данные расходы будут равномерно то есть ежемесячно или ежеквартально признаваться в налоговом учете.

Минимально возможный срок — пять лет абз. Допустим, компания приобрела земельный участок в конце месяца и в последних числах этого же месяца подала документы на госрегистрацию права собственности на землю, что подтверждается распиской в получении документов, выданной территориальным органом Росреестра.

Вправе ли она уже в этом месяце признать в целях налогообложения часть суммы ежемесячных расходов на приобретение земли? Да, вправе. Количество дней, оставшихся до конца месяца с момента подачи документов на госрегистрацию, значения при этом не имеет. Дело в том, что согласно подпункту 2 пункта 3 статьи Более того, в статье Документы на государственную регистрацию права собственности организация подала в территориальный орган Росреестра 28 июня года.

Общая сумма расходов на приобретение права на земельный участок составила 2 руб. Кроме того, за госрегистрацию права собственности на землю организация уплатила государственную пошлину в размере 15 руб.

В учетной политике организации установлено, что расходы на приобретение права на земельные участки признаются для целей налогообложения равномерно в течение 70 месяцев 5 лет 10 месяцев.

Поскольку документы на госрегистрацию права собственности на землю поданы в территориальный орган Росреестра в июне года, уже в этом месяце организация признала в расходах 36 руб.

Таким образом, до конца года она сможет списать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль расходы, связанные с приобретением права на землю, за 7 месяцев июнь — декабрь в общем размере руб. Всю сумму госпошлины за регистрацию права собственности на землю 15 руб.

Поскольку переход права собственности на недвижимость подлежит госрегистрации, возникновение у нового собственника права на земельный участок тоже должно быть зарегистрировано в Росреестре п. Кроме того, государственной регистрации подлежат договоры аренды субаренды земельных участков, заключенные на срок не менее года п.

В настоящее время за госрегистрацию перехода права собственности на землю организации уплачивают государственную пошлину в размере 15 руб. В таком же размере госпошлина взимается за регистрацию договора аренды субаренды земельного участка.

Напомним, что с 29 января года размеры госпошлины, взимаемой за совершение юридически значимых действий, были повышены в основном в два раза. То есть до указанной даты величина госпошлины, взимаемой за регистрацию права на земельный участок договора аренды земельного участка , составляла руб.

Государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам п. Следовательно, сумму госпошлины организация вправе единовременно включить в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ.

На эту сумму не следует увеличивать первоначальную стоимость земельного участка. Аналогичного мнения придерживается Минфин России письма от До введения главы Но только по другому основанию — в соответствии с подпунктом 40 пункта 1 статьи НК РФ Способ второй. Списание расходов исходя из налоговой базы предыдущего года Допустим, организация решила признавать расходы, связанные с приобретением права на землю, в размере, составляющем определенный процент от налоговой базы по налогу на прибыль предыдущего налогового периода.

По мнению Минфина России, при выборе данного способа в учетной политике следует также установить срок, в течение которого расходы на покупку земли будут полностью списаны в налоговом учете. Такая позиция, в частности, приведена в письме этого ведомства от Однако нормы статьи Тем более что далеко не всегда можно более или менее точно спрогнозировать данный срок.

Списание расходов в соответствии со вторым способом осуществляется до полного признания всей суммы понесенных расходов абз. Если организация имеет высокую прибыль, вполне возможно, что она сможет учесть в целях налогообложения всю сумму расходов непосредственно в том году, в котором приобрела землю.

Чтобы рассчитать сумму, которую компания вправе включить в расходы в текущем году, налоговую базу за предыдущий год, сформированную в соответствии с нормами статей и НК РФ, следует умножить на процент списания, установленный в ее учетной политике.

Напомним, что для российских организаций налоговая база по налогу на прибыль представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, то есть сумму полученных доходов, уменьшенную на величину произведенных расходов.

Обратите внимание: при расчете предельной суммы, включаемой в расходы, необходимо учитывать еще одно правило, указанное в абзаце 3 подпункта 1 пункта 3 статьи В названном подпункте говорится, что налоговая база предыдущего налогового периода, исходя из которой рассчитывается сумма признаваемых расходов, определяется без учета расходов на приобретение права на землю, признанных в предыдущем году.

Иными словами, налогооблагаемую прибыль предыдущего года нужно увеличить на сумму расходов, связанных с приобретением права на землю и учтенных при расчете налога на прибыль за прошлый год.

Документы на государственную регистрацию права собственности на землю организация подала в территориальный орган Росреестра 14 сентября года и уплатила госпошлину в размере руб. Общая величина расходов, связанных с приобретением права на земельный участок, составила 1 руб. Налоговая база организации за год составила руб.

Итак, в году организация не осуществляла расходов, связанных с приобретением земельных участков. Поэтому при расчете суммы расходов на землю, признаваемых в году, ей не нужно корректировать налогооблагаемую прибыль года.

Чтобы рассчитать величину расходов на приобретение земли, которую организация сможет учесть в целях налогообложения в году, ей нужно откорректировать налоговую базу года на сумму таких расходов, признанных в течение года абз.

Именно на эту сумму компания должна увеличить налоговую базу года, исходя из которой она будет рассчитывать сумму расходов на приобретение земли, признаваемых в году. В итоге при расчете налога на прибыль за год организация сможет включить в прочие расходы руб.

Оставшуюся сумму расходов на приобретение права на земельный участок в размере 1 руб. Сумму госпошлины, уплаченной за регистрацию права собственности на землю, организация признала в расходах единовременно. То есть в сентябре года она включила в состав прочих расходов руб.

В какой момент налогоплательщик вправе включить в расходы сумму затрат на приобретение права на земельный участок при использовании данного способа списания расходов? Можно ли учесть эту сумму единовременно один раз в год , или ее нужно списывать равномерно ежемесячно или ежеквартально в течение года?

В статье Вместе с тем в подпункте 2 пункта 3 статьи Приведенное правило распространяется как на первый, так и на второй способ признания расходов. Следовательно, организация имеет право учесть всю сумму расходов на землю, относящихся к текущему году, уже в том отчетном периоде, к которому относится месяц подачи документов на госрегистрацию.

Подтверждением данного вывода является и тот факт, что согласно положениям статьи Если организация выбрала второй способ учета расходов, она самостоятельно определяет порядок признания данных расходов в течение года.

По выбору налогоплательщика расходы, связанные с приобретением прав на землю, можно списывать единовременно раз в году либо равномерно включать в расходы каждого отчетного периода текущего года. Естественно, что выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Пример 3 Воспользуемся условием примера 2. В последующие годы указанные расходы при расчете налога на прибыль учитываются в первом отчетном периоде текущего года до полного признания всей суммы расходов.

Документы на государственную регистрацию права собственности на земельный участок организация подала в сентябре года.

Впоследствии, по окончании года, сумму учтенных расходов на землю организация не пересчитывала, так как показатель, исходя из которого определена данная сумма налоговая база за год , уже был известен в сентябре года и не изменился. Эту сумму организация учла в расходах при расчете налога на прибыль за I квартал.

Мнение эксперта С. Уже в первый год, то есть в тот год, в котором приобретен земельный участок и поданы документы на государственную регистрацию права на него, она сможет учесть в целях налогообложения всю сумму расходов, разрешенную к признанию за год.

При этом месяц приобретения права на земельный участок значения не имеет. Ведь в статье

Учет арендной платы за землю

Принятие объекта к учету в качестве ОС 01 08 Акт приема-передачи После регистрации предприятие обязано уплачивать земельный налог. Затраты на покупку уменьшают облагаемую базу по ЕСХН. Расходы принимаются не сразу, а в течение определенного периода указывают в учетной политике.

КИЕВА Относятся ли налог и арендная плата за землю на валовые расходы ВОПРОС: Относятся ли налог на землю и арендная плата за землю на валовые расходы, и кто имеет право относить вышеуказанные расходы на затраты при аренде зданий помещений? ОТВЕТ: Как мы знаем, земельный налог уплачивают собственники земли и землепользователи со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком ст. N XII.

Статьи для бухгалтера Включать ли аренду земли в стоимость здания при его строительстве? В ходе налоговой проверки возник спор по вопросу полноты формирования налогоплательщиком первоначальной стоимости построенного здания. Дело в том, что налогоплательщик не включил в его стоимость свои платежи за аренду земельного участка, на котором было возведено это здание, а налоговый орган посчитал, что эти платежи должны быть включены в его стоимость. Спор носил принципиальный характер, поскольку от этого решался вопрос превышения ограничения не более млн.

Земельные расходы: налоговый учет по новым правилам

Для этого прежде всего нужно приобрести право на заключение договора аренды. Как учесть понесенные затраты? Если право на заключение договора аренды земельного участка компания приобретает для строительства на нем здания для собственных нужд основного средства , плата за его приобретение относится к фактическим затратам, связанным со строительством. Так как первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат организации на их сооружение п. Значит, затраты на приобретение права полностью включаются в первоначальную стоимость строящегося объекта. То же самое и в отношении регулярных арендных платежей до окончания строительства. Это следует из пункта 4. Затем затраты будут списаны на расходы через амортизацию построенного здания. Уточним: если строительство ведется для продажи или по договорам долевого участия, Минфин России также рекомендует первоначально формировать стоимость объекта на счете 08 письмо от 18 мая г. Налоговый учет При налогообложении прибыли расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли, находящегося в муниципальной государственной собственности, с целью строительства в первоначальную стоимость сооружаемого основного средства не включаются.

Арендные платежи: отражаем в учете правильно

Учет расходов по аренде земельного участка Организация арендовала землю под строительство, перечисляет арендную плату ежемесячно. Договор аренды заключен пять лет назад, но до сих пор отсутствует даже проектная документация на строительство. Как учесть данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете? В соответствии со ст.

Статья: Плата за аренду земельных участков как объект капитальных вложений Меновщиков А. Один из способов достижения этих целей - капитальные вложения в строительство новых зданий, сооружений и прочих объектов недвижимости производственного назначения.

Спортивное право Бухгалтерские проводки аренда земли Получить земельный участок в собственность застройщик может путем его приобретения по договору купли-продажи, договору мены бартера , получения в качестве вклада в уставный складочный капитал, безвозмездного получения. Собственникам следует учитывать, что вид разрешенного использования земельного участка определяет возможность осуществления реконструкции уже существующих зданий, а также нового строительства на земельном участке. За регистрацию таких сделок с организаций взимается госпошлина в размере 15 руб.

Как учесть расходы на межевание перед арендой участка под застройку

Порядок учета затрат на аренду земли для бюджетной организации Как вести бухучет земли при продаже и покупке? Ключевые проводки Проводки при аренде земли у города Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям программы выдаётся удостоверение установленного образца!

Российской Федерации 1 класса Расходы на строительство зданий и сооружений складываются из выполненных строительных работ и приходящихся на них капитальных затрат, включаемых при вводе объекта в эксплуатацию в инвентарную стоимость здания сооружения проектно изыскательских работ, работ по отводу земельных участков под строительство и т. Указания по заполнению формы N П 2 "Сведения об инвестициях", утвержденные приказом Росстата от Учет затрат на строительство объекта основных средств ведется на балансовом счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет "Строительство объектов основных средств Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от На этом субсчете учитываются все затраты на возведение зданий и сооружений, начиная с расходов на аренду земельного участка и разработку проектно-сметной документации и заканчивая расходами на оформление документов на регистрацию права собственности получение разрешения на ввод в эксплуатацию. Расходы на лицензируемые работы В первую очередь следует определиться, какие из работ организация может и имеет право выполнять своими силами, а какие будут производиться сторонними организациями.

Бухгалтерский учет и налогообложение операций с земельными участками

При этом учитывайте особенности учета основных средств, требующих госрегистрации. Специальных унифицированных форм для постановки земельных участков на учет в законодательстве нет. Особенность учета земельных участков состоит в том, что они не подлежат амортизации, их первоначальная стоимость не погашается абз. Получить в аренду землю под строительство застройщик может: по договору аренды с собственником земельного участка в т. Договор аренды земельного участка, заключенный сроком на один год и более, подлежит обязательной госрегистрации п. Договор аренды, по которому переданы права, прошел обязательную госрегистрацию. Да, нужно. Переход прав арендатора к третьему лицу не требует заключения нового договора аренды.

ОТВЕТ: Как мы знаем, земельный налог уплачивают собственники земли и и он же относит на валовые расходы начисленный (уплаченный) налог на землю. плату уплачивают арендаторы за землю, полученную в аренду.

Налог на прибыль организаций Учёт расходов по аренде земельного участка Третьякова, старший преподаватель кафедры экономики, управления информационных технологий, Московский институт лингвистики , г. В статье раскрываются вопросы учета затрат на приобретение земель сельскохозяйственного назначения в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и российскими нормативно-правовыми актами. Проводится сравнительный анализ российских и международных правил учета затрат на приобретение земель.

Земельные расходы: налоговый учет по новым правилам

Неотъемлемой, а значит, обязательной, частью договора аренды земли являются: — план или схема земельного участка, передаваемого в аренду; — кадастровый план земельного участка с отражением ограничений обременений в его использовании и установленных земельных сервитутов; — акт определения границ земельного участка в натуре на местности ; — акт приема-передачи объекта аренды; — проект отвода земельного участка в случае его разработки согласно закону. А вот еще один момент, на который стоит обратить внимание. Норма ч. То есть необходимо не просто достичь формального соглашения с контрагентом — все существенные условия должны быть выписаны в договоре.

Вход на сайт

Земельные участки могут передаваться в аренду п. Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора. В бухгалтерском учете осуществляется проводка: Д 20 23, 25, 26, 44 — К Арендная плата за земельный участок учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности на указанные выше счетах 20, 23, 25, 26, 44 , если участок используется в производственной деятельности организации.

Но в любом из указанных случаев бухгалтерский и налоговый учет имеет свои особенности, анализу которых посвящена данная статья.

Статьи для бухгалтера Аренда земельных участков Определение договора аренды в российском законодательстве дано в ст. По данному договору арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Законом могут быть установлены особенности сдачи в аренду земельных участков и других обособленных природных объектов ст. Согласно Земельному кодексу аренда земли — это форма землевладения и землепользования, когда одна сторона предоставляет за определенную плату другой стороне земельный участок во временное пользование для ведения какого-либо хозяйства.

Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

Достаточно взять нужный объект в аренду — и дело в шляпе. Так и с учетом имущества меньше хлопот, и для кармана не очень накладно. Главное только — не забывать своевременно вносить арендодателю за пользование арендованным объектом установленную плату. Хотите знать, как ее правильно отражать в учете сторон? Тогда, дорогие коллеги, эта статья для вас.

Аренда земельного участка в бухучете

Стоимость земельного участка, указанная в договоре аренды, - 12 руб. Участок будет использоваться в производственных целях. Переход права аренды по договору перенайма к новому арендатору зарегистрирован.

Комментариев: 7
  1. ryumacme

    Доброго времени суток. большое человеческое спасибо. меня разводили на взятку. пугая штрафом 850. но клюнуло в другом месте и он мне сказал. что он сильно меня пожалел. набирают по объявлению парекмахтеров. с уважением

  2. Антонина

    Дальше подозреваемый получает пизды от оперов в масках и сразу начинает понимать 5 языков.

  3. Милана

    Скажите пожалуйста, могу ли я вести скрытую съёмку своего начальства, как она ГНОБИТ рабочих и особенно пред пенсионного возраста.

  4. Илья

    Разбитый лоб на скорости 40 самый лучший штраф:)

  5. Флорентина

    Людей часто грабят представив фальшивые удостоверения, вламываются в квартиры и в офисы. Приобрести форму для бандитов ничего не стоит. Как тогда защищаться?

  6. Всеслава

    Савчук Ю.П. Комітет з питань запобігання і протидії корупції

  7. Таисия

    Анархия. Кто сильней тот и прав. 20 век, а живём по законам джунглей. Представителей закона много, а ты один. Вот и делают, что хотят. Мир, добра люди.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.